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        首页 注册税务师《税法2》

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        注册税务师《税法2》

        简介:本文档为《注册税务师《税法2》doc?#32602;?#21487;适用于初中教育领域

        第二章个人所得税这一章中包括九节:概述、征税对象、纳税人、税率、计税依据的确定、应纳税额的计算、减免税优惠、申报和缴纳、个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定。第一节概述知识点一:个人所得税的概念和特点一、个人所得税的概念INCLUDEPICTURE"http:imagesckcomkejiansfjychpgif"*MERGEFORMATINET?二、个人所得税的特点(一)实行分类征收我国个人所得税采用的是分类所得税制。(二)累进税率与比例税率并用、九级超额累进税率:工资薪金所得(-)、五级超额累进税率?#28023;ǎǎ?#20010;体工商户生产经营所得()个人独资企业和合伙企业生产经营所得()对企事业单位的承包、承租经营所得。适用比例税率的项目包括:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等?#21462;#?#19977;)费用扣除额较宽个人所得税采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。工资薪金所得:定额扣除(年月日起每月减除费用元之前为元)劳务报酬所得等:每月(次)不超过元定额减除元超过的定率减除。?(?#27169;?#35745;算简便个人所得税的费用扣除采取总额扣除法。?三、个人所得税的立法原则(了解)第二节征税对象知识点二:个人所得的?#38382;?#20010;人所得的?#38382;?#21253;括现金、实物、有价证券和其他?#38382;?#30340;经济利益。?知识点三:工资、薪金所得征税对象一、工资、薪金所得工资、薪金所得是指个人因任职或者受?#25237;?#21462;得的工资、薪金、奖金、年终?#26377;健⒗投?#20998;红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。需要注意掌握的问题:、工资、薪金、奖金、年终?#26377;健⒗投?#20998;红、津贴、补贴都属于工资、薪金范畴。、下列所得不属于工资、薪金性质的所得不予征税:?()独生?#20248;?#34917;贴()执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴()托儿补助费()差旅费津贴、误餐补助。★、内部?#25628;?#30340;有关问题?#28023;ǎ?#23454;行内部?#25628;?#30340;个人在其办理内部?#25628;中?#21518;至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资薪金不属于离退休工资应按“工资薪金所得”项目计征个人所得税。注意:正式退休之后的离退休工资是免税的。()个人在办理内部?#25628;中?#21518;从原任职单位取得的一次性收入计算个人所得税:第一步:确定适用税率和速算扣除数一次性收入(办理内部?#25628;中?#33267;离退休年龄之间的?#36335;藎?#39046;取当月的工资薪金-费用扣除标准第二步:计算应纳税所得额应纳税所得额=当月就来华了年月日至月日临时离境回国参与某项工作的讨论则年?#36335;?#24212;纳税额?#28023;ǎ粒粒ǎ粒劍?#20803;)、对非?#29992;?#20010;人企业高管人员工资、薪金应纳个人所得税的计算方法?()无税协定的?#24188;?#19981;超过日有税收协定的?#24188;?#19981;超过日的:应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额)()无税收协定的?#24188;?#36229;过日但不满年(有税收协定的超过日)()?#24188;?#28385;五年的识点二十七:个体工商户?#32435;?#20135;、经营所得个人所得税的计算二、个体工商户?#32435;?#20135;、经营所得的计税方法(一)应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+?#21152;?#25187;除的税金)个体工商户的工资费用?#24189;?#26376;日起扣除标准为每?#30053;?#20840;年为元。、?#21152;?#22312;所得税前列支的其他项?#32771;?#21015;支标准:需要注意的是:个体工商户研发新产品、?#24405;?#26415;、新工艺所发生的开发费用以及研究开发新产品、?#24405;?#26415;而购置的单台价值在万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费?#21152;?#25187;除。个体工商户向其从业人员实?#25163;?#20184;的合理的工资、薪金支出?#24066;?#22312;税前据实扣除。个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额、、的标准内据实扣除。个体工商户每一纳税年?#30830;?#29983;的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入的部分可据实扣除超过部分?#21152;?#22312;以后纳税年度结转扣除。个体工商户每一纳税年?#30830;?#29983;的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出按照发生额的扣除但最高不得超过当年销售(营业)收入的‰。个体工商户将其所得通过中国境内?#32435;?#20250;团体、国?#19968;?#20851;向教育和其他社会公益事业以及遭受?#29616;?#33258;然灾害地区、?#29420;?#22320;区的捐赠捐赠额不超过其应纳税所得额的部分可以据实扣除。直接给受益人的捐赠不得扣除。个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用由主管税务机关核定分摊比例。、不得在所得税前列支的项目?#28023;ǎ?#36164;本性支出包括:为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出对外投资的支出()被没收的财物、支付的罚款()缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款()各种赞助支出()自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分()分配给投资者的股利()用于个人和家庭的支出()个体工商户业主的工资支出注意:业主的工资不得税前扣除但可以扣除固定?#32435;?#35745;费。()与生产经营无关的其他支出()国家税务总局规定不准扣除的其他支出。例题:按照个人所得税法的有关规定计算个体工商户的应纳税所得额时下列各项可以直接扣除的是()。A、固定资产盘亏净损失B、研究开发新产品、?#24405;?#26415;而购置的单台价值为万元的测试仪器C、投资者家庭?#32435;?#27963;费支出D、分配给投资者的股利答案:A下列关于个体工商户生产经营所得征税的说法不正确的有()。A、个体工商户按规定缴纳的个体?#25237;?#32773;协会会费?#21152;?#31246;前扣除B、个体工商户发生的与生产经营所得有关的业务招待费在收入‰以内的部分可据实扣除C、个体工商户业主的工资支出可以扣除D、个体工商户发生的公益性捐赠支出不超过利润总额的部分可以扣除E、个体工商户开发新产品的测试仪器购置费?#21152;?#31246;前直接扣除答案:BCDE解析:根据新规定B项业务招待费按照发生额的扣除但最高不得超过当年销售(营业)收入的‰C项业主的工资支出不得在税前扣除D项公益性捐赠支出不超过应纳税所得额的可以扣除而不是利润总额。个体工商户购置的新产品、?#24405;?#26415;、新工艺的测试设备仪器单位价格在万元以下的可以直接扣除。(二)资产的税务处理(了解)(三)应纳税额的计算方法按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补。本月应预缴税额=本月累计应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-上月累计已预缴税额全年应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数汇算清缴税额=全年应纳税额-全年累计已预缴税额例题:教材页案例。个体工商户个人所得税的计算题目中最常见的几个主要问题?#28023;ǎ?#29992;于家庭和个人的支出不得扣除()个体工商户业主的工资不得扣除但生计费可以扣除()取得与生产、经营无关的其他各项应税所得分别按其他有关项目计算比如对外投资取得的?#19978;?#25910;入()业务招待费、业务宣传费和捐赠支出的扣除。知识点二十八:承包、承租经营所得个人所得税的计算三、对企事业单位承包经营、承租经营所得的计税方法、承包承租后工商登记改变为个体工商户的例如:张某年月承包某服装厂根据承包协议规定服装厂工商登记更改为个体工商户全年上交承包费万元。年服装厂取得收入万元?#24066;?#25187;除的成本、费用、税金等相关支出万元其中含张某每月领取的工资元。年张某应缴纳个人所得税?#28023;ǎ粒粒粒劍?#20803;)、承包承租后工商登记仍为企业的应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额-每?#30053;?#25552;示:、承包费用只是在计算个人所得税时减除在计算企业所得税时并不能减除。、承包者个人实际发放的工资在计算个人所得税时不能扣除但是在计算企业所得税时是可以扣除的。例题:教材页例题。教材页案例。注意两个特殊问题:、实行承包、承租经营的纳税人应以每一纳税年度的承包、承租经营所得计算纳税。纳税人在一个年度内分次取得承包、承租经营所得的应在每次取得承包、承租经营所得后预缴税款年终汇算清缴多退少补。例如:李某为某一企业承包人年按承包合同规定两次取得承包经营利润?#36335;?#20026;元?#36335;?#20026;元此外李某每月还从企业领取元工资。则李某在?#36335;?#26102;需要预缴个人所得税?#28023;ǎ粒粒粒劍?#20803;)全年应纳个人所得税?#28023;ǎ粒粒粒健粒劍?#20803;)李某月应补缴个人所得税=-=(元)、纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内经营不足个月的应以其实?#39135;?#21253;、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税。年考题:年度对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有()。A、对企事业单位的承包、承租经营所得计算个人所得税时可扣除的必要费用为每?#30053;?#27880;意这是年考题参考时注意现在为元)B、承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的在计算个人所得税时承包者上缴的承包费用可作为费用扣除C、纳税人的承包期在一个纳税年度内经营期不足个月的应将收入换算为个月计算缴纳个人所得税D、承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权仅?#21069;?#21512;同规定取得一定所得其所得按“工资、薪金”项目征税E、个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益应按企事业单位的承包、承租经营所得征税答案:ABDE解析:纳税人的承包期在一个纳税年度内经营期不足个月的将实际经营所得视同年所得查税率表计算所得税。如是个体工商户需要将收入换算为个月计算个人所得税。知识点二十九:劳务报酬所得个人所得税的计算四、劳务报酬所得的计税方法(一)应纳税所得额每?#38382;?#20837;不超过元的应纳税所得额=每?#38382;?#20837;额-元每?#38382;?#20837;在元以上的应纳税所得额=每?#38382;?#20837;额×(-)注意?#25353;巍?#30340;概念:凡属于一次性收入的以取得该项收入为一次凡属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次。如果是跨县提供劳务应该分别计算。纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬除另有规定外在定率扣除的费用后一律不再扣除。对中介人和相关人员取得的报酬应分别计征个人所得税。(二)应纳税额的计算方法注意加成征收的问题:每次应纳税所得额超过元至元的税率为速算扣除数为元每次应纳税所得额超过元的税率为速算扣除数为元。教材页例题。例题:张某个人承揽一项房屋装修工程计划三个月完工房主第一个月支?#23545;?#31532;二个月支?#23545;?#31532;三个月支?#23545;?#24352;某取得的装修收入应缴纳个人所得税?#28023;ǎ粒ǎ粒劍?#20803;)假如张某承揽的是两项房屋装修工程月给一?#26131;?#20462;收入为元月给另一?#26131;?#20462;收入为元则张某两次取得的装修收入应缴纳个人所得税:×(-)×+×(-)×-=+=(元)(三)为纳税人代付税款的计算方法(了解)。不含税收入额不超过元的:应纳税所得额=(不含税收入额-)÷(-税率)不含税收入额超过元的:应纳税所得额=(不含税收入额-速算扣除数)×(-)÷-税率×(-)=(不含税收入额-速算扣除数)×(-)÷当级换算系数应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数教材页例题。也可以象不含税工资一样列方程式?#28023;ǎ玐)×(-)×-=X+X-=XX=X=(元)年考题:李某为客户提供一项工程设计客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)元。客户应代扣代缴个人所得税()元。A、B、C、D、答案:C解析:应纳税所得额=(-)×(-)÷-×(-)=(元)代扣代缴个人所得税?#20581;粒劍?#20803;)知识点三十:稿酬所得个人所得税的计算五、稿酬所得的计税方法(一)应税所得额每?#38382;?#20837;不超过元的定额减除费用元每?#38382;?#20837;在元以上的定率减除的费用。注意:减征★(二)每?#38382;?#20837;的确定、不论是预付还是分笔支付稿酬或者加印该作品后再付稿酬的均应合并为一次征税。例如:某作家年出版一部长篇小说?#36335;?#25910;到预付稿酬元?#36335;?#23567;说正式出版又取得稿酬元则该作家应缴纳个人所得税?#28023;ǎ粒ǎ痢粒ǎ劍?#20803;)、在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。例如:某教授编著教材一本年月出版获得稿酬元。年?#30053;?#29256;该教材又获得稿酬元该教?#29287;?#27425;稿酬应缴纳个人所得税:×(-)××(-)+(-)××(-)=+=(元)、个人的同一作品在报刊上连载连载取得的所得?#28216;?#19968;次。连载后又出书的或先出书后连载取得的稿酬视同再版稿酬所得。例如:某作家年?#36335;?#20986;版一本书取得稿酬元。该书月至月被某晚报连载?#36335;?#21462;得稿酬元?#36335;?#21462;得稿酬元?#36335;?#21462;得稿酬元。因该书畅销?#36335;?#20986;版社增加印数又取得稿酬元。则该作?#19994;?#24180;的稿酬收入应纳个人所得税:出版与加印应合并纳税?#28023;ǎ粒ǎ痢粒ǎ劍?#20803;)连载三个月的稿酬应合并为一次?#28023;ǎ痢粒ǎ劍?#20803;)共计应缴纳个人所得税=+=(元)。、作者去世后对取得其遗作稿酬的个?#31246;?#31295;酬所得征税。(三)应纳税额的计算方法应纳税额=应纳税所得额×适用税率实际缴纳税额=应纳税额×(-)教材页例题。年考题:某作家年出版一部长篇小说?#36335;?#25910;到预付稿酬元?#36335;?#23567;说正式出版又取得稿酬元?#36335;?#23558;小说?#25351;?#22312;某国公开拍卖取得收入元并按该国的有关规定缴纳了个人所得税元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税()元。A、B、C、D、答案:D解析:稿酬所得应缴纳的个人所得税=(+)×(-)××(-)=(元)作者将自己的文字作品?#25351;?#21407;件或?#20174;?#20214;公开拍卖取得的所得按特许权使用费计征个人所得税拍卖收入应纳个人所得税?#20581;粒ǎ粒劍?#20803;)在国外已缴纳元所以应补税=-=(元)该作家在中国境内应缴纳个人所得税=+=(元)。年考题:年我国某作家出版一部长篇小说?#36335;?#25910;到预付稿酬元?#36335;?#23567;说正式出版又取得稿酬元?#36335;?#23558;小说?#25351;?#22312;境外某国公开拍卖取得收入元并按该国的有关规定缴纳了个人所得税元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税()元。A、B、C、D、答案:B解析:稿酬所得应缴纳个人所得税=(+)×(-)××(-)=(元)拍卖收入应缴纳个人所得税=(-)×=(元)在国外已缴纳元应补缴元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税=+=(元)。知识点三十一:特许权使用费所得个人所得税的计算六、特许权使用费所得的计税方法每?#38382;?#20837;不超过元的定额减除费用元每?#38382;?#20837;在元以上的定率减除的费用。对个人从?#24405;?#26415;转让中所支付的中介费若能提供有效合法凭证?#24066;?#20174;其所得中扣除。例如:刘某年取得特许权使用费收入两次分别为元和元。其中第二次为技术转让收入支付中介费元能提供有效合法凭证。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为?#28023;ǎ粒ǎ粒ǎ粒劍劍?#20803;)提示:、以“每次”为单位纳税、中介费有合法凭证才可以扣除、在扣除中介费以后再扣除费用。知识点三十二:利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得个人所得税的计算七、利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得的计税方法、以每次取得的收入额为应纳税所得额不得从收入额中扣除任何费用。、以股票?#38382;较?#32929;东个人支付应得的?#19978;ⅰ?#32418;利(即派发红股)应以派发红股的股票票面金额为收入额计算征收个人所得税。、自年月日起对个人投资者从上市公司取得的?#19978;?#32418;利所得暂减按计入个人应纳税所得额计征个人所得税。年CPA考题?#28023;?#21644;点的结合)王某持有某上市公司的股票股该上市公司年度的利润方案为每股送股并于年?#36335;?#23454;施该股票的面值为每股元。上市公司应扣缴王某的个人所得税()。A、元B、元C、元D、元答案:A解析:对个人投资者从上市公司取得的?#19978;ⅰ?#32418;利所得自年月日起暂减按%计入个人应纳税所得额。个人所得税?#20581;隆痢痢痢粒劍?#20803;)。、证券投资基金从上市公司分配取得的?#19978;?#32418;利所得减按计算应纳税所得额。、银行存款取得的利息除特殊规定外?#24189;?#26376;日起按的税率征收个人所得税。?#24189;?#26376;日起暂免征储蓄存款利息个人所得税。年考题:张先生为自由职业者年月取得如下所得:从A上市公司取得?#19978;?#25152;得元从B非上市公司取得?#19978;?#25152;得元兑现月日到期的一年期银行储蓄存款利息所得元转让国库券的净所得元。张先生上述所得应缴纳个人所得税()元。A、B、C、D、答案:B解析:?#19978;?#25152;得应纳个人所得税?#20581;痢粒粒劍?#20803;)储蓄存款利息应纳个人所得税?#20581;隆痢粒隆痢粒劍?#20803;)转让国库券应纳个人所得税?#20581;粒劍?#20803;)合计应纳个人所得税=++=(元)。年考题:下列关于个人取得的?#19978;ⅰ?#21033;息、红利所得征收个人所得税的表述正确的是()。A、自年月日起全部利息所得按的税率征收个人所得税B、在计算?#19978;ⅰ?#21033;息、红利的应纳税所得额时不扣除生计费用但可以扣除相关交易费用C、以股票?#38382;较?#32929;东个人支付?#19978;ⅰ?#32418;利时应以派发红股的票面金额为收入额计算征收个人所得税D、证券投资基金从上市公司分配取得的?#19978;?#32418;利所得扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时按收入全额计算应纳税所得额答案:C解析:选项A仅储蓄存款利息收入按征税选项B?#19978;ⅰ?#21033;息、红利所得计算不得扣除任何费用选项D减按计入所得额。知识点三十三:财产租赁所得个人所得税的计算八、财产租赁所得的计税方法财产租赁收入在计算缴纳个人所得税时应依次扣除以下费用:、财产租赁过程中缴纳的税费。、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用?#24066;?#25187;除的修缮费用以每次元为限。一次扣除不完的?#21152;?#22312;下一次继续扣除直到扣完为止。、由税法规定的费用扣除标准。每(次)?#29575;?#20837;不超过元的:应纳税所得额=每次(月)收入额-?#21152;?#25187;除项目-修缮费用(元为限)-元每(次)?#29575;?#20837;超过元的:应纳税所得额=每次(月)收入额-?#21152;?#25187;除项目-修缮费用(元为限)×(-)对个?#31246;?#24066;场价格出租的?#29992;?#20303;房取得的所得暂减按的税率征收个人所得税。例如:位于某市?#32435;?#26576;于年?#36335;?#23545;准备出租的房屋进行维修发生维修费用元(取得合法有效凭证)?#36335;?#23558;其装修的房屋出租给王某?#24188;?#31199;期年年租金元按规定缴纳了营业税、城建税以及教育费附加。假设除题目中?#24471;?#30340;税费不考虑其他税费。要求计算:沈某年?#36335;?#24212;缴纳个人所得税额为:每月租金==(元)每月缴纳的营业税、城建税和教育费附加?#20581;痢粒ǎ劍?#20803;)?#36335;?#21487;扣除的维修费用为-=(元)沈某?#36335;?#24212;缴纳个人所得税=(---)×=(元)★注意联系:个?#31246;?#24066;场价出租的?#29992;?#20303;房营业税减按的税率房产税减按的税率个人所得税减按的税率。?#24471;鰨?#26681;据财税〔〕号《关于廉租房经济适用房和住房租赁税收政策通知》有一条规定“对个人出租住房不区分用途在税率的基础上减半征收营业税按的税率征收房产税免征城镇土地使用税。”但最后有?#24471;鰲?#19982;廉租住房、经济适用住房相关的新的优惠政策自年月日起执行文到之日前已征税款在以后应缴税款中抵减。与住房租赁相关的新的优惠政策自年月日起执?#23567;薄?#25152;以一般的出租住房减半征收营业税应该是?#24189;?#26376;日开始但税法一教材是?#24189;?#26376;日开始这在文件中应该是针对廉租住房出租免征营业税的规定的。本题在此没有做税率的修改大家掌握一下计算方法如果考试考查?#25945;?#30446;应该会有?#24471;?#25110;者时间直接在年月日以后那我们在做题时考虑减半征收营业税。关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知知识点三十?#27169;?#36130;产转让所得个人所得税的计算九、财产转让所得的计税方法应纳税所得额=转让财产取得的收入额-财产原值-相关税费区别:不能再减除元或者是的费用。年考题:依据个人所得税相关规定计算财产转让所得时下列各项?#21152;?#25187;除的是()。A、定额元B、定额元或定率C、财产净值D、财产原值和合理费用答案:D、有价证券。其原值为买入价以及买入时按规定缴纳的有关费用。采用“加权平均法”确定。一?#28201;?#20986;某一种类的债券?#24066;?#25187;除的买价和费用=购进该种债券买入价和买进过程中缴纳的税费总和÷购进该种类债券总数量×一?#28201;?#20986;的该种类债券数量+卖出的该种类债券过程中缴纳的税费每?#28201;?#20986;债券应纳个人所得税额=(该?#28201;?#20986;该类债券收入-该?#28201;?#20986;该类债券?#24066;?#25187;除的买价和费用)×年考题:某公民年月买进某公司债券份每份买价元共支付?#20013;?#36153;元?#36335;?#21334;出份每份卖价元共支付?#20013;?#36153;元月末债券到期该公民取得债券利息收入元。该公民应缴纳个人所得税()元。A、B、C、D、答案:A解析:一?#28201;?#20986;债券应扣除的买价及费用=(×+)÷×+=(元)转让债券应缴纳的个人所得税=(×-)×=(元)债券利息收入应缴纳的个人所得税?#20581;粒劍?#20803;)该公民应缴纳个人所得税=+=(元)。、建筑物。为建造费用或者购进价格以及其他有关税费。(与转让个人自有住房结合)、土地使用权、机器设备?#21462;!?#20010;人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税。()个人通过招标、?#21495;?#25110;其他方式购置债权以后通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。()个人通过上述方式取得的?#25353;?#21253;?#38381;?#26435;只处置部分债权的其应纳税所得额按以下方式确定:①以每次处置部分债权的所得作为一次财产转让所得征税。②其应税收入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数确定。③所处置债权成本费用(即财产原值)按下列公式计算:当次处置债权成本费用=个人购置?#25353;?#21253;?#38381;?#26435;实?#25163;?#20986;×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公?#25216;?#20540;)÷?#25353;?#21253;?#38381;?#26435;账面价值(或拍卖机构公?#25216;?#20540;)④个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标?#20013;?#36153;、诉?#25103;选?#23457;计评估费以及缴纳的税金等合理税费在计算个人所得税时?#24066;?#25187;除。年考题?#20309;?#26576;购买?#25353;?#21253;?#38381;?#26435;实?#25163;?#20986;为万元年月处置该债权的处置收入万元在债权处置过程中发生评估费用万元。吴某处置?#25353;?#21253;?#38381;?#26435;应缴纳个人所得税()万元。A、B、C、D、答案:B解析:处置债权成本费用?#20581;粒劍?#19975;元)应缴纳个人所得税=(--)×=(万元)张某年月以拍卖方式以万元购入M公司?#25353;?#21253;债权”万元其中甲欠M公?#23601;?#20803;?#20202;稭公?#23601;?#20803;。年月张某从?#33402;?#21153;人处追回款项万元支付诉?#25103;?#19975;元。张某处置权取得所得应纳个人所得税为( )。A、万元B、万元C、万元D、万元答案:A解析:处置债权成本费用?#20581;痢攏?#19975;元处置债权取得--=万元应纳税额:×=万元。知识点三十五?#21495;?#28982;所得和其他所得个人所得税的计算十、偶然所得和其他所得的计税方法偶然所得和其他所得以个人每?#38382;?#20837;额为应纳税所得额不扣除任何费用。十一、个人所得税的特殊计税方法知识点三十六:个人所得税中捐赠扣除的计税方法(一)扣除捐赠款的计税方法捐赠扣除限额=申报的应纳税所得额×提示:、扣除比例一般为向农村义务教育、红十字事业、公益性青少年活动场所、汶川地震的捐赠可以全额扣除。(如果既有全额扣除的又有非全额扣除的可以分别计算相加)、扣除限额是以扣除捐赠前申报的应纳税所得额来计算的不?#20405;?#25509;以收入额计算的但是偶然所得?#20405;苯影?#21462;得的收入计算。、如果实?#31034;?#36192;额小于扣除限额注意不能按扣除限额减去只能减去实?#31034;?#36192;额。教材页例题。例如:中国公民李某取得翻译收入元从中先后拿出元、元通过国?#19968;?#20851;捐给了农村义务教育和?#29420;?#22320;区李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为?#21512;?#20892;村义务教育捐赠可以全额扣除向?#29420;?#22320;区的捐赠可以根据限额扣除扣除限额?#20581;粒ǎ粒劍?#20803;)实?#31034;?#36192;额元税前?#21152;?#25187;除元。翻译收入应缴纳个人所得税?#20581;粒ǎ粒劍?#20803;)。知识点三十七:个人所得税境外缴纳税额抵免的计税方法(二)境外缴纳税额抵免的计税方法?对于同一国?#19968;?#22320;区的不同应税项目以其各项的抵免限额之和作为来自该国或该地区所得的抵免限额。分国抵免限额不能相加。来自某国或地区的抵免限额?#20581;疲?#26469;自某国或地区的某一应税项目的所得-费用减除标准)×适用税率-速算扣除数例题:某中国?#29992;?#24180;来自甲国的所得项目有:特许权使用费所得元(人民币下同)已按该国税法缴纳个人所得税元劳务报酬所得元已按该国税法缴纳个人所得税元同时来自乙国的特许权使用费所得元已按该国税法缴纳个人所得税元。则:年甲国扣除限额为来自甲国的特许权使用费所得和劳务报酬所得依照中国税法计算的应纳税额之和。即:甲国抵免限额?#20581;粒ǎ粒粒ǎ粒劍劍?#20803;)甲国实际已缴纳的个人所得税税额=+=(元)两者比较?#21152;?#25187;除的甲国已纳税额为元。乙国抵免限额?#20581;粒ǎ粒劍?#20803;)乙国实际已缴纳的个人所得税税额为元全部?#21152;?#25269;扣。差额部分-=(元)应向中国政府补缴。超限额与不足限额结转:某一纳税年?#30830;?#29983;超限额时超限额部分不?#24066;?#22312;应纳税额中抵扣但可以在以后纳税年度仍来自该国?#19968;?#22320;区的不足限额即实缴境外税款低于抵免限额的部分中补扣。但每年发生的超限额结转期最长不得超过年。例如:上例中甲国实际已缴纳税款超过扣除限额部分-=(元)可在以后年度内补扣。假定年来自甲国的特许权使用费所得元已按该国税法缴纳个人所得税元。则:年甲国所得的抵免限额?#20581;粒ǎ粒劍?#20803;)甲国该年实际缴纳个人所得税元全部可以抵扣同时还有扣除限额的余额-=(元)可以补扣年结转的差额元所以该年度该中国?#29992;褡加?#25187;除的甲国已纳税额为+=(元)。差额部分-=(元)应向中国政府补缴。知识点三十八:两人以上共同取得同一项目收入的计税方法(三)两人以上共同取得同一项目收入的计税方法应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税实?#23567;跋确幀?#21518;扣、再税”的办法。教材页例题。知识点三十九:对建筑安装业、广告业和演出市场个人所得税的征税办法(?#27169;?#23545;从事建筑安装业个人取得所得的征税办法(了解)应税项目的适用:各项工程作业实行承包经营???????????承包承租经营所得从事建筑安装业的个体工商户?????????个体工商户生产经营所得从事建筑安装业工程作业的其他人员????工资薪金所得或劳务报酬所得征收管理:、建筑安装业的个人所得税由扣缴义务人代扣代缴和纳税人申报缴纳。、在异地从事建筑安装工程作业的应在工程作业所在地扣缴个人所得税。、对未领取营业执照的缴纳一定的纳税保证金在结清税款后再退还。、对未设立会计账簿或不能准确进行会计核算的税务机关应核定其应纳税所得额或应纳税额。(五)对从事广告业个人取得所得的征税办法(了解)纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得应按劳务报酬所得项目计算纳税。其他劳务分别视情况按劳务报酬、稿酬、特许权使用费等项目计算纳税。本单位人员在广告设计、制作、发布过程中取得的由本单位支付的所得按工资、薪金所得项目计算纳税。除工资、薪金所得外均实行按次征收或按次扣缴。采取分笔支付的应合并为一次所得计算纳税。(六)对演出市场个人取得所得的征税办法(了解)?按规定上交给单位和文化行政部门的管理费及收入分成经主管税务机关确认后可以在计算应纳税所得额时扣除。自行申报纳税的情况:在两处或两处以上取得工资、薪金性质所得的分次取得属于一次性劳务报酬的扣缴义务人没有依法扣缴税款的主管税务机关要求其申报纳税的。知识点四十:个人股票期权所得个人所得税的计算(七)个人股票期权所得征收个人所得税的方法(掌握)、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时除另有规定一般不作为应税所得征税。、员工行权时从企业取得的股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价的差额应按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。员工在行权日不实际买卖股票而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额直接从授权企业取得价差收益的该次价差收益应作为员工取得的股票期货?#38382;?#30340;工资、薪金所得。?例如:某公司于年月日授予某员工万股股票期权行权期限为三年当年约定价格为元股。年月日公司股票价格上涨到元股该员工行使股票期权应纳个人所得税额为:从授予到行权是三年只能按个月计算。应纳税所得额=(-)×=(元)应纳税额=(÷×-)×=(元)、因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的以股票期权的转让净收入作为工资、薪金所得征收个人所得税。员工将行权后的股票再转让时获得的购买日公平市场价的差额是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得应按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。?注意:个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得暂不征收个人所得税个人转让境外上市公司的股票而取得的所得应按规定计算缴纳税款。、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得应按照“利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得”计算缴纳个人所得税。★注意联系:个人投资者从上市公司取得的?#19978;?#32418;利所得减按计入应纳税所得额计征个人所得税。年考题:中国公民?#22235;?#20026;外资企业工作人员年全年被派往境外工作每月工资元。年月?#22235;?#33719;得境外上市公司股票期权并在当年行权年月转让了该股票取得转让净所得元人民币。按我国税法规定?#22235;?#24180;的所得应缴纳个人所得税()元。A、B、C、D、答案:D解析:应纳个人所得税=(-)×-×+×=(元)。年考题:方先生为某公司雇员每月工资元。年该公司开始实施雇员持股激励实行股票期权计划。年月日该公司授予方先生股票期权股授予价元股该期权无公开市场价格并约定年月日起方先生可以行权行权前不得转让。年月日方先生以授予价购买股票股当日股票在上证交易所的公平价格元股年?#36335;?#22240;拥有股票而分得?#19978;?#20803;年?#36335;?#26041;先生转让所有股票取得转让净收入万元同月转让其他境外上市公司股票取得转让净所得万元在境外未缴税款年月底取得全年一次性奖金元。此外方先生还担?#25991;?#26377;限责任公司董事年从该公司取得董事费收入万元方先生将其中的万元通过国?#19968;?#20851;捐赠给红十字事业。根据以上资料和税法相关规定回答下列问题:、下列所得应缴纳个人所得税的有( )。A接受公司授予的股票期权B股票期权的行权所得C转让境外上市公司股票的净所得?D因拥有股权而获得的?#19978;境内股票的转让所得答案:BCD解析:选项A不征税选项E免征个人所得税。、方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。ABCD答案:D解析:方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税?#20581;粒ǎ隆粒粒劍?#20803;)。、方先生股票转让所得应缴纳个人所得税( )元。ABCD答案:C解析:境内上市公司股票转让所得免征个人所得税。方先生境外股票转让所得应纳个人所得税?#20581;粒劍?#19975;元)、方先生?#19978;?#25152;得应缴纳个人所得税( )元。A?B?CD答案:C解析:年?#36335;?#22240;拥有股票而分得?#19978;?#20803;应缴纳个人所得税?#20581;痢粒劍?#20803;)、方先生董事费收入应缴纳个人所得税( )元。ABCD答案:B解析:方先生董事费收入应缴纳个人所得税?#20581;病粒ǎ场粒劍?#20803;)。、方先生?#36335;?#20840;年一次性奖金应缴纳个人所得税( )元。ABCD答案:C解析:÷=(元)适用税率速算扣除数元方先生?#36335;?#20840;年一次性奖金应缴纳个人所得税?#20581;粒劍?#20803;)知识点四十一:企业高级管理人员行使股票认购权取得所得的征税办法(八)企业高级管理人员行使股票认购权取得所得的征税办法?知识点四十二:个人对外转移财产及收回转让股权的有关规定(九)个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定申请人拟转移的财产总价值在人民币万元以下的可不需向税务机关申请税收证明。申请人申请领取税收证明的程序(了解):开具税收证明的税务机关为县级或者县?#20817;?#19978;的国家税务局、地方税务局。申请人资料齐全的税务机关应当在日内开具税收证明等?#21462;?#24180;考题:依据个人所得税相关规定下列表述符合财产对外转移提交税收证明或完税凭证有关规定的是()。A、申请人资料齐全的税务机关应在日内开具税收证明B、开具税收证明的税务机关必须是县?#20817;?#19978;(不含县级)国家税务局或地方税务局C、申请人拟转移的财产总价值在万元人民币以上的需向税务机关申请税收证明D、申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的还须另外向税务机关申请开具税收证明并提供给外汇管理部门答案:C(十)纳税人收回转让的股权征收个人所得税的办法(了解)?知识点四十三:单位低价向职工售房个人所得税的计算(十一)单位低价向职工售房有关个人所得税的计算方法国?#19968;?#20851;、企事业单位及其他组织在住房制度改革期间按照所在地县?#20817;?#19978;人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房房改成本价低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益免征个人所得税。其他情形下按低于购置或建造成本价格出售住房给职工职工少支出的差价部分要按“工资、薪金所得?#20445;?#20840;年一次性奖金的征税办法)纳税。例如:某企?#30340;?#24314;造住宅楼一幢建造成?#20037;科?#26041;?#33258;?#20294;是以?#31185;?#26041;?#33258;?#30340;价格销售给本企业职工。该企业职工张某年月购买的房屋面积是平方米张某取得当月工资元。张某月应缴纳个人所得税:工资应缴纳个人所得税=(-)×-=(元)低价购买住房应纳税所得额=(-)×=(元)÷=(元)适用的税率为速算扣除数为低价购买住房应纳个人所得税?#20581;粒劍?#20803;)张某月应缴纳个人所得税合计=+=(元)年考题:年?#36335;?#26576;单位购置一批商品房销售给职工李某以万元的价格购买了其中一套(单位原购置价万元)李某每月工资元。对李某买房行为的税务处理正确的有()。A、应缴纳个人所得税元B、应缴纳个人所得税元C、应按财产转让所得项目缴纳个人所得税D、应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税E、应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税答案:BDE解析:低于购置成本购买住房的差价应按一次性奖金办法计算个人所得税。÷=(元)适用税率速算扣除数。买房行为应纳个人所得税?#20581;粒劍?#20803;)知识点四十?#27169;?#20010;人取得拍卖收入个人所得税的计算(十二)个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法?纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证不能正确计算财产原值的按转让收入额的征?#31456;?#35745;算缴纳个人所得税拍卖品为经文物部门认定为海外回流文物的按转让收入的征?#31456;?#35745;算缴纳个人所得税。年考题:关于计算个人所得税时可扣除的财产原值下列表述正确的是()。A、拍卖受赠获得的物品原值为该拍卖品的市场价值B、拍卖通过拍卖行拍得的物品原值为该物品的评估价值C、拍卖祖传的藏品原值为该拍卖品的评估价值D、拍卖从画廊购买的油画原值为购买拍卖品时实?#25163;?#20184;的价款答案:D解析:选项A通过赠送取得的为其受赠该拍卖品时发生的相关税费选项B通过拍卖行拍得的为拍得该拍卖品实?#25163;?#20184;的价款及交纳的相关税费选项C通过祖传收藏的为其收藏该拍卖品而发生的费用。第七节减免税优惠知识点四十五:个人所得税的减免税优惠一、免税项目、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织、国?#39318;?#32455;颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护?#30830;?#38754;的奖金。?、国债和国家发行的金融债券利息。、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。、福利费、抚恤金、救济金。、保险赔款。、军人的转业安置费、复员费。、按国家统一标准发放的干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。?#30053;觶?#31163;退休人员按规定领取离退休工资或养老金之外另从原任职单位取得的各类补贴、现金、实物不属于免税的离退休工资要按“工资薪金所得”缴纳个人所得税。、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。、中国政府参加的国?#20351;?#32422;、签订的协议中规定免税的所得。、外籍个人取得的探亲费。、对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金。、按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准被拆迁人取得的拆迁补偿款。-项?#30053;觶骸?#31532;三届高等学校教学名师奖奖金?、生育津贴、生育医?#21697;?#25110;其他属于生育保险性质的津贴补贴、第二届全国职工技术创新成果获奖者所得奖金、年李四光地质科学?#34987;?#22870;个人所获奖金。、经国务院财政部门批准免税的所得。二、减税项目(了解)、残疾、孤老人员和烈属的所得、因?#29616;?#33258;然灾害造成重大损失的、其他经国务院财政部门批准减税的。?#30053;觶?#23545;残疾人个人的减税规定具体所得项目包括工资薪金、个体工商户或企业事业单位承包承租?#32435;?#20135;经营所得劳务报酬稿酬和特许权使用费。三、暂免征税项目?年考题:下列各项中免征或暂免征收个人所得税的有()。A、个人取得的保险赔款B、军人的转业安置费C、国家金融债券利息收入D、外籍个人以现金?#38382;?#21462;得的住房补贴和伙食补贴E、破产国有企业职工从破产企业取得的一次性安置收入答案:ABCE解析?#21644;?#31821;个人以非现金?#38382;?#25110;者实报实销?#38382;?#21462;得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。年考题:下列所得应缴纳个人所得税的是()。A、公民购买福利彩票中奖元B、公民领取原提存的住房公积金元C、在校学生参加勤工俭学活动的劳务报酬元D、宣告破产的国有企业职工从企业取得的一次性安置费收入答案:C解析:在校学生参加勤工俭学活动不免税按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。第八节申报和缴纳知识点四十六:个人所得税?#32435;?#25253;和缴纳一、源泉扣缴、扣缴义务人:以支付所得的单?#25442;?#20010;人为扣缴义务人不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国?#39318;?#32455;驻华机构。、应扣缴税款的所得项目:不包括个体工商户生产经营所得。、扣缴义务人的法定义务:扣缴义务人在扣缴税款时必须向纳税人开具税务机关统一印制的代扣代收税款凭证。扣缴义务人每月扣缴的税款应当在次月日内缴入国库。扣缴义务人未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项查出后不能作为成本费用扣除。、法律责任扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的由税务机关向纳税人追缴税款对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款以上?#20817;?#19979;的罚款纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的由税务机关责令改正可处万元以下的罚款情节?#29616;?#30340;处万元以上万元以下罚款。、代扣代缴的?#20013;?#36153;:扣缴税款的?#20013;?#36153;(免征个人所得税)。年考题:下列关于个人所得税扣缴义务人的说法正确的有()。A、外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人B、个人扣缴义务?#31246;?#29702;代缴?#20013;?#21462;得的?#20013;?#36153;免征个人所得税C、扣缴义务人拒绝税务机关检查且情节?#29616;?#30340;处万元以上万元以下罚款D、纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的扣缴义务人不得拒绝E、扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本费用扣除答案:BCDE二、自行申报纳税下列情形之一的纳税人必须自行向税务机关申报纳税:、年所得万元以上的、在两处或两处以上取得工资、薪金所得的、从中国境外取得所得的、取得应税所得没有扣缴义务人、国务院规定的其他情形。申报纳税地点:一般为收入来源地申报纳税期限:一般为取得应纳税所得的次月日内年度终了后个月内汇算清缴申报纳税方式:本人直接申报纳税、委托他人代为申报纳税、?#22987;?#26041;式申报纳税三、对高收入者的征收管理注意:高收入行业和高收入个人的多选题。四、对律师事务所从业人员个人所得税的征收管理(了解)律师个人出资?#31246;?#30340;独资和合伙性质的律师事务所的经营所得由出资律师交纳个人所得税比照“个体工商户?#32435;?#20135;、经营所得”项目征收。合伙制的按出资比例或事?#20173;?#23450;的比例计算分配所得征收个人所得税。兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得律师事务所代扣代缴时不能减除费用扣除标?#23478;?#25910;入全额直接确定适用税率但分成收入中可以扣除办理案件的费用支出。律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬要按“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。五、医疗机构个人所得税的征收管理(了解)非营利性的医疗机构取得的医?#21697;?#21153;收入免征各项税收但是个人从医疗机构取得的应税所得应依法缴纳个人所得税。六、提高了个人缴纳增值税、营业税的起征点后缴纳个人所得税的征收管理(了解)对未达到增值税、营业税起征点的纳税人除税收政策规定的以外一律不得免征个人所得税。第九节个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定知识点四十七:个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的计算一、纳税人个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税对其投资者征收个人所得税。二、税率适用~的五级超额累进税率。投资者?#31246;?#20004;个或两个以上企业的年度终了时应汇总从所有企业取得的应纳税所得额据此确定适用税率并计算纳税。三、查账征收应纳个人所得税的计算个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额没有约定分配比例的以合伙人数?#31185;?#22343;计算每个投资者的应纳税所得额。(一)收入总额注意:生产经营所得包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。支付给投资者的工资也是投资者?#32435;?#20135;经营所得在计算个人所得税时不能扣除投资者的工资。生产经营以外的其他所得比如对外投资的利息或?#19978;?#35201;单独按“利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得”项目征收个人所得税的。年考题:个人独资企业的投资者缴纳所得税时下列各项应作为生产经营所得的是()。A、独资企业当年留存的利润B、独资企业对外投资分回来的?#19978;、投资者个人从独资企业领取的工资D、独资企业分配给投资者个人的所得E、独资企业来源于中国境外?#32435;?#20135;经营所得答案:ACDE解析:个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者?#19978;ⅰ?#32418;利不并入企业的收入而应单独作为投资者个人取得的利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得按“利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。(二)扣除项目、投资者的工资不得在税前直接扣除。但投资者?#32435;?#35745;费可以扣除。特别注意:如果?#31246;?#20004;个或两个以上企业其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业?#32435;?#20135;经营所得中扣除。、投资者及其家庭发生?#32435;?#27963;费用不?#24066;?#22312;税前扣除。投资者及其家庭发生?#32435;?#27963;费用与企业生产经营费用混合在一起并且难以划分的全部?#28216;?#29983;活费用不?#24066;?#22312;税前扣除。、企业生产经营和投资者及家庭生活共用的固定资产难以划分的由主管税务机关核定。、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实?#25163;?#20184;的合理的工资、薪金支出?#24066;?#22312;税前扣除。、企业拨缴的工会经费、实际发生职工福利费、职工教育经费分别在工资总额的、、的标准内据实扣除。、广告和业务宣传费:不超过销售(营业)收入的部分据实扣除超过部分?#21152;?#21521;以后年度结转。、业务招待费:按发生额的扣除但最高不得超过当年销售(营业)收入的‰。、各种准备金不得扣除。、关联企业之间业务往来按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款。例题:某个人独资企?#30340;?#20840;年销售收入为元销售成本和期间费用为元其中包含业务招待费元广告费元业务宣传费元投资者工资元另外增值税以外的各种税费元没有其他涉税调整事项计算该独资企业应缴纳的个人所得税。解析:业务招待费:×=元׉=元业务招待费只能扣除元需要调增元。?广告费和业务宣传费要放在一起计算×=元实际发生数为元小于扣除限额可以据实扣除。投资者工资不能扣除只能扣除生计费年月日之前扣除之后扣除元因此年总共可以扣除×+×=(元)相关税费元可以扣除不用调整。应纳税所得额=-++--=(元)应纳税额?#20581;粒劍?#20803;)▲、投资者?#31246;?#20004;个或两个以上企业应纳税额的计算方法。(注意计算)应纳税所得额?#20581;?#21508;个企业的经营所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数本企业应纳税额=应纳税额×本企业的经营所得÷∑各个企业的经营所得本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额例题?#21644;蹌承税?#20010;人独资企业甲并与张某共同?#31246;?#20102;合伙企业乙合伙企业的出资比例是:。年个人独资企业甲的应纳税所得额为万元。合伙企业乙年的经营情况如下?#28023;ǎ?#20027;营业务收入万元。()营业成本万元。()营业税金?#26696;?#21152;万元。()销售费用万元其中广告费万元、业务宣传费万元。()管理费用万元其中业务招待费万元计提坏账准备万元工资总额万元(其中各合伙人工资万元名从业人员工资万元)拨缴的工会经费万元、实际发生的职工福利费为元实际发生的职工教育经费为万元)。()营业外支出万元全部以合伙企?#24471;?#20041;通过当地教育局向希望小学捐赠。()财务费用万元其中?#24189;?#20225;业借款万元资金周转偿付一年的利息万元银行同期贷款利率为。()张某将其自有的小轿车在自己使用的同时经常提供给乙企业使用年共发生修理费、养路费?#30830;?#29992;合计万元但很难划分企业使用和张某自用的比例。(假定没有包括在上面的成本费用当中)合伙企业乙年亏损万元王某选择在合伙企业乙扣除生计费。计算王某缴纳个人所得税的情况。解析:广告费和业务宣传费扣除限额?#20581;粒劍?#19975;元)实际发生+=万元小于扣除限额可以据实扣除。业务招待费:实际发生数万元×=万元销售收入׉=万元两者相比取?#38386;?#25968;万元做为扣除限额需要调增万元。坏账准备万元不能扣除需要调增。合伙人的工资万元也不能扣除也需要调增。名从业人员的工资总万元可以据实扣除。工会经费?#20581;粒劍?#19975;元)实际拨缴万元调增万元福利费?#20581;粒劍?#19975;元)实际发生数万元调增万元职工教育经费?#20581;粒劍?#19975;元)实际发生数万元调增万元三项经费一共要调增万元。借款万×=万元而实?#25163;Ц独?#24687;万元调增万元。?#30423;?#20462;理费等由于不能划分生活费用与生产经营费用所以都不能扣除。合伙企业上年的亏损可以弥补。王某选择在合伙企业扣除生计费所以每人还可以扣除元×+×=元即万元两人共计扣除万元。应纳税所得额=----++++-+--=(万元)捐赠扣除限额=万元×=(万元)实?#31034;?#36192;额为万元可以全额扣除扣除捐赠后的应纳税所得额=-=(万元)王某应纳税所得额?#20581;粒劍?#19975;元)张某应纳税所得额?#20581;粒劍?#19975;元)王某应纳税额=(+)×-=(万元)?其中?#21644;?#26576;来源于合伙企业乙的所得应缴纳个人所得税?#20581;痢攏ǎ?#19975;元来源于个人独资企业的所得应缴纳的个人所得税?#20581;痢攏ǎ?#19975;元张某应纳税额?#20581;粒劍?#19975;元)(三)亏损弥补?#24066;?#29992;下一年度生产经营所得弥?#20849;?#24471;超过年。投资者?#31246;?#20004;个或两个以上企业的经营亏损不能跨企?#24471;?#34917;。查账征税方式改为核定征税方式后查账征税方式下认定的经营亏损不得再继续弥补。(?#27169;?#22659;外所得和清算所得境外所得:境外缴纳的所得税可以扣除清算所得:?#28216;?#24180;度生产经营所得缴纳个人所得税(五)对外投资分回的利息或者?#19978;ⅰ?#32418;利按“利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得”计算个人所得税。以合伙企?#24471;?#20041;对外投资分回利息或?#19978;ⅰ?#32418;利的应按比例确定各个投资者的利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得分别按“利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。(六)企业为个人家庭成员的消费性支出或出借资金个人独资企业、合伙企业:按“个体工商户生产、经营所得”项目计征其他企业:按“利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得”项目计征四、核定征收应纳税额的计算、核定征收的范围()企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的()企业虽设置账簿但账目混?#19968;?#32773;成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的()纳税人发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的。、核定征收方式:包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理征收方?#20581;?#23454;行核定应税所得率征收方式的:应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额÷(-应税所得率)×应税所得率例题:某人拥有一家个人独资企?#30340;?#30003;报纳税收入总额万元与收入相关的各项支出万元。经主管税务机关检查其申报的收入总额准确但支出难以核实于是决定对其采取核定征收。假定该独资企业适用的应税所得率为。年应缴纳个人所得税()。A、B、C、D、答案:C解析:年应缴纳个人所得税?#20581;痢粒劍?#20803;)。企业经营多业的无论其经营项目是否单独核算均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。五、税收优惠实行核定征税的投资者不能享受个人所得税的优惠政策。六、征收管理申报缴纳期限:每月或?#32771;?#24230;终了后日内预缴年度终了后个月内汇算清缴。企业如果在年度中间合并、分立、终止时投资者应当在停止生产经营之日起日内向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。如果纳税年度的实际经营期不足个月的应当以其实际经营期为一个纳税年?#21462;?#32435;税地点?#21512;?#20225;业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者?#31246;?#30340;企业全部是个人独资企业性质分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报。投资者?#31246;?#30340;企业中含有合伙性质的投资者应向经常?#24188;?#22320;主管税务机关申报纳税办理汇算清缴但如果经常?#24188;?#22320;与企业经营管理所在地不一致的还是要选定某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清缴的所在地并在年内不得变更。年考题:关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法下列表述正确的是()。A、投资者?#31246;?#30340;企业中含有合伙性质的投资者应向经常?#24188;?#22320;主管税务申报纳税办理汇算清缴B、实行核定征收的个人独资企业经营多业的无论经营项目是否单独核算均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率C、个人合伙企业在年度中间分立时投资者应当在停止生产经营之日起日内向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴D、合伙企业投资者在预缴个人所得税时应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》和《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表?#21453;?#26696;:B解析:选项A如果经常?#24188;?#22320;与其?#31246;?#20225;业的经营管理所在地不一致的应选定参与?#31246;?#30340;某一合伙企业的经营管理所在地为办理年?#28982;?#31639;清缴所在地选项C个人合伙企业在年度中间分立时投资者应当在停止生产经营之日起日内向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴选项D投资者在预缴个人所得税时应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》并附送会计报表。年考题:根据个人所得税法的有关规定下列说法正确的有()。A、个人独资企业?#32435;?#20135;经营所得是指企业当年留存的利润B、实行查账征税和核定征税的合伙企业和个人投资者享受相同的个人所得税优惠政策C、个人投资者?#31246;?#20004;个或者两个以上企业的由税务机关确定其费用标准并决定在其中一个企业?#32435;?#20135;经营所得中扣除相应费用D、实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥?#38599;?#30340;部分不得再继续弥补E、纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款在该纳税年度终了后既不归还又不用于生产经营的其未归还的借款作为个人投资的红利收入依照“利息、?#19978;ⅰ?#32418;利”项目征收个人所得税答案:DE解析:个人独资企业?#32435;?#20135;经营所得包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)实行核定征税的合伙企业和个人独资企业不得享受个人所得税的优惠政策个人投资者?#31246;?#20004;个或者两个以上企业的由税务机关确定其费用标准由投资者个人而非税务机关来选择在其中一个企业?#32435;?#20135;经营所得中扣除

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        新课改视野下建构高中语文教学实验成果报告(32KB)

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